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摘 ?要?规范项目治理，提高项目创效能力是集团公司实现2007年各项治理目标而提出的首要步伐，财务治理作为项目治理中的一个重要组成部分在项目治理中越来越多地发挥着包管、防备、监督作用 。本文通过对河南济邵项目财务治理做法的交流，供同行借鉴参考 。
要害词?建立健全 财务治理?会计核算?资金使用?治理体系?动态监控??防备危害? 实现治理目标?
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项目治理是一个庞大的动态历程，涉及到项目日常运营中对宁静、进度、质量、本钱的历程控制，涉及到物资、设备、技术、劳动力的有效组织协调，涉及到施工工序间的顺畅衔接，集团公司在2007年事情报告中提出要重视项目治理中的节支增效，制止“四个浪费”：严密施工计划，制止计划失误造成资金、时间的浪费 ；用精确的盘算制止返工造成质料浪费 ；用灵活的调理减少机械设备浪费 ；用慎密的条约治理制止造成司法纠纷引起的损失浪费，可以说抓住了项目治理中的几个实质问题，笔者结合在河南济邵项目财务治理实际，谈谈在项目财务治理中对这几方面的认识，供各人交流、探讨 。
1 建立开放性的财务制度体系，通过制定配套的治理步伐、健全财务组织架构，对项目全历程进行动态监控，实现项目治理目标
1.1 依据国家执法、财经规则、集团公司相关治理制度和项目治理模式，结合项目运行历程中泛起的纠纷和争议，建立了财务治理、会计核算、资金使用3大治理体系，制定了14个配套的治理步伐 。
财务治理、会计核算、资金使用这三大治理体系之间是相互支持、互为增补、相辅相成的关系 。财务治理体系涵盖了财务治理、条约治理、质料治理、农民工人为治理、往来经济事项治理、委托付款治理、内部审计治理7个方面的内容，针对项目运行历程中泛起的问题，预计可能爆发的危害，规范了条约拟定、谈判、审签程序 ；委托付款程序 ；大宗质料采购招标、质料供应商遴选、中标确定程序 ；农民工挂号、人为造表、打卡发放、张贴宣布程序 ；各施工队之间以及与外地村民经济往来事宜等易引发执法纠纷和矛盾争议的事宜 。
会计核算体系旨在包管财务信息和资料口径的相关性、可比性 ；
资金治理体系通过划定资金使用、审批程序，对经济责任人履约历程和本钱、债权、债务的履约义务进行动态监控，监督责任人在划定规模内使用工程资金、减少资金使用上的盲目性和随意性，增强资金运作的计划性和可控性 。
1.2 明确会计核算主体，明晰了本钱责任主体的责、权、利 。
凭据项目“总包、分包的治理模式”和施工组织形式，我们实行“总账、明细账”两级核算条理，设置5个会计岗位划分对项目经理部和两施工队3个独立会计核算主体进行财务核算 。
各施工队卖力人作为独立的本钱责任主体，卖力本施工队本钱用度计划、控制、核算、剖析、考核等治理事情，对本施工队的生产经营效果负全部责任 。
?? ?集团公司聘任的项目经理代表集团公司对项目经济责任人履约历程实行动态监控，催促责任主体完成《施工项目承包条约》中约定的本钱、债权、债务等履约义务 。
?? ?责任会计师凭据国家执规律则及集团公司治理制度，加入或审查项目经理部签订的种种经济条约、协议及重大经济事项，通过制定财务治理步伐、完善财务治理体系、规范资金使用程序，围绕预算本钱进行本钱控制，完成履约义务 。
1.3 确立了6项治理制度,进一步细化和明确了财务在项目治理中的职位、作用和职责 。
?? 项目经理部明确了6项制度：经济条约、重大事项财务加入制度、资金使用审批制度、资金使用报送制度、债权债务实时核对制度、内部审计监督制度、实时报送资料和专项事宜书面报告制度 。从制度上解决了财务治理问题，拓宽了财务治理领域，将财务治理的触角延伸到了项目治理的各个层面 。
2 建立项目内部控制体系和财务核算体系，强化本钱用度核算及财务剖析事情
我们通过对要害控制环节和各治理结点进行本钱控制，实时向本单位卖力人提供施工产值完成及种种本钱用度信息资料，协助进行本钱用度的控制及考核 。
2.1 为包管财务核算实时、准确、完整，我们首先从财务资料及会计信息归集的规范性、实时性和完整性入手，增强对财务信息和会计核算事情的源头治理 。
切合项目治理实际，我们制定了易于操作的用度报销步伐，明确划定了各项业务处理时限，对和日常核算相关的质料、机械、条约、计划、统计等财务资料共20种治理资料和表格，统一规范了资料花样、填写要求、处理时限，并明确后勤包管部、条约部、办公室卖力人为各部分业务的督办人 。业务处理责任落实到人，通过部分、单位之间业务及资料的“联动”，将项目业务处理、会计核算、经营效果剖析、财务预警机制、经营危害防备有机的链接在一起 。
2.2 在项目本钱用过活常治理中，实时向各主体卖力人提供真实、准确的施工产值及本钱用度信息 。
凭据治理要求，我们自行设计了《计量、结算、统计产值、支付情况一览表》、《各施工队结算、支付情况一览表》、《收入、本钱用度情况表》、《本钱用度情况表》、《专用设备投入情况表》、《质料欠款确认表》等18个治理附表和备查台账，涉及到了项目经济运行历程的各个治理层面，以财务情况说明书等形式，按期或未必期地向集团公司、项目经理、各责任主体卖力人提供种种信息资料 。
2.3 增强财务预算、剖析职能，协助各本钱责任主体建立健全各项治理制度和基础性治理事情，有效控制本钱支出，对经营效果进行评价 。
在项目财务治理种种要素中，着重是本钱控制、信息反响、财务监督3项职能的发挥，要强化财务治理，首先要改变已往项目治理中“重会计、轻财务”，“重核算、轻治理”的倾向和治理惯性 。
?在大宗质料采购历程中，我们划定了采购招标、质料供应商遴选、中标确定程序，对钢材、钢铰线、水泥、砂(石)料、砼外加剂、锚具、橡胶支座9类大宗质料接纳果真招标方法，从中选择性价比最优的两家以上质料供应商 。
2.3.1质料采购招标程序为：后勤包管部拟定招标质料类别、规格、数量及拟招标质料供应商名单、招标时间、程序→报主管副经理同意→发出投标邀请→项目经理部质料招标小组现场招标，遴选收支围质料供应商→后勤包管部将招标结果书面报项目领导同意→通知入围质料供应商→拟定质料采购条约→条约审核小组审核修正→凭据审核意见修改条约→条约谈判→签修订式条约 。
2.3.2在质料采购条约签订中，遵循平等互利、协商一致、等价有偿、公正合理的原则，按项目质料采购花样条约或行业通用花样条约签订，在条约签订中，对方对条约数量、单价、总额，资金支付，诉讼统领，违约处分，供应方法，验收标准等条款有特别约定或显失公允的条款，必须经项目经理签字方可签署盖章 。需现场考察的质料由项目领导临时决定 。
在项目经理部治理费使用方面，我们按月将各治理费细目爆发情况进行归类统计，逐项剖析，审定项目部各项治理用度额度，作为控制和考核用度的依据 。围绕目标利润，细化剖析预算本钱，逐级控制考核 。
3?建立项目经营危害防备和财务预警体系
在项目治理中，我们引入了危害治理和财务预警防备机制，防备项目经营危害，这样，一旦爆发经济纠纷或执法诉讼时，才华有效� ；は钅烤美娌皇芩鹗�，同时为应诉时合理抗辩提供理论和证据支撑 。
首先关注和控制施工队工程资金使用流向，避免套现、截留、挪用、挤占工程资金 。钢材、钢铰线、水泥、砂(石)料、砼外加剂、锚具、橡胶支座等大宗质料和制品砼项目部直接供应到现场，设专人治理，模板、挂篮等专用设备和大型机械由项目部提供或协助租赁，控制各施工队大额资金使用 。
在项目劳务承包条约治理中，我们要求在选定施工步队后，要实时与之签订承包条约，条约内容包括承包工程内容、条约价款、款项支付、质料供应、质量要求、宁静步伐及工期要求 。对条约价款，能够确定的，要予以一次包死，不可够确定的，要明确结算原则 。
对农民工人为，我们全部实行银行打卡发放，要求各施工队（班组）卖力人将所属人员身份证复印件在财务部备案挂号，明确了农民工人为发放程序为：施工队卖力人造表→工程部审核→后勤包管部按银行花样要求制表→财务部银行打卡发放→银行发放完毕底单返回施工队卖力人→张贴宣布 。第一次发放存折及银行卡时由财务部直接发到个人手中 。
施工队与驻地村民在质料供应、衡宇租赁、劳务用工、设备运输、商品买卖等历程中爆发经济纠纷引起阻工，延长工期给项目部造成损失的事情在其他项目时有爆发，济邵项目从2005年11月进场后就宣布书面通告提醒驻地村民，各驻地村委会盖章公正，制止与施工队在质料供应、衡宇租赁、劳务用工、设备运输、商品买卖等历程中爆发的经济往来、爆发拖欠用度等经济纠纷 。
4?建立项目内部控制体系，引入监督约束机制
????? 项目内部财务控制和监督体系主要包括内部监督和外部监督两个方面，外部监督主要指建设单位、税务机关、审计部分对项目财务的审计监督，内部监督包括集团公司对项目的监督、项目内部有效制衡两个条理，内部制衡又包括了财务对各业务部分的监督及审计对财务的监督两个层面的内容 。
财务对业务的监督，前面已经述及，在审计对财务监督层面，我们
接纳了内部审计方法，济邵项目接纳的是财务集中核算、集中监管的模式，我们制定了内部审计计划，要求每半年部分内部各岗位人员之间进行业务互审一次，减少会计核算过失 。
内部审计包括项目经理部及两施工队条约签订执行情况 ；制度、文件执行情况 ；会计核算情况3个方面的内容 。
其中：条约签订、执行情况分条约履约、债权债务、结算支付3个层面，按质料采购、机械租赁、设备购置加工、工程劳务承包、临时用地、包管条约6类条约划分进行内部审计 ；制度、文件执行情况分制度健全性、有效性及执行历程中保存问题3个层面进行内部审计 ；会计核算情况从业务处理时效性、准确性 ；基础治理事情健全性 ；账务核对实时性 ；会计基础事情规范性、美观性4个层面进行内部审计 。
??? 在项目运行历程中进行内部审计，一方面搭建了内部业务学习交流的平台，有利于提升各自专业胜任能力，另一方面在接受建设单位、集团公司、税务等部分业务检查、审计时就可以做到准备充分、有的放矢 。
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